加拿大税务局新规 主动“自首”更划算

cargo

加拿大税务局新规 主动“自首”更划算
$ B, \/ A; g1 I0 e* |" E+ ]

* k8 K6 P7 ~7 I$ o- g在加拿大税务局(CRA)修订自愿披露计划(Voluntary Disclosures Program，VDP)后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。
' S: c/ u& |6 G# V, Z8 Q

在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。
" Y+ T9 t) D9 v* k

' X" p( t/ P; I* V+ H' s! M维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：“新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。”


: [; l* S9 _/ O# h3 O3 `9 X6 r
/ C2 v) |' Q- c4 Z' G. C
在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。
5 v8 ^7 Y/ a; K( V9 d, j& }: e今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望“让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取”。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。
! v  h3 [/ a& S7 r


2 L) c5 o- N1 A" j$ U( B
有哪些改变?
1 X8 ]# |3 c; N" s+ d

1 i- T# M& E+ Z, }& a作为改革的一部分，CRA取消了此前的“普通(general)”与“有限(limited)”两类补救，取而代之的是两个新的层级：
8 @' v5 k' O8 n) h7 ]& C

“未受提示”(unprompted)：纳税人主动联系CRA披露
$ b( h4 e: P; \8 L" L) b
* N: L7 F3 v8 B' ?- X; X: K
5 i" R1 c) i+ p( X“受提示”(prompted)：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露

1 s% c: ]" H) ^: b4 R
! u( S. b4 B2 k. i2 A8 e) J' K在旧版自愿披露计划的“普通”类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。
8 M: J0 @( x. Z% @+ _& p/ d
/ ?9 I: s3 n: H8 s1 i8 ]7 _
  k# t. B3 B0 i9 d! a) j而在新版“未受提示”类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。
9 f+ n$ i1 b! e5 w
6 q3 v6 \) n. |% z* q4 W3 d  Y
旧版的“有限”类别(多用于故意不合规案例)则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。
; \! w0 k8 y4 X
8 w& U- j1 x& F" B5 ~  Y
而在新版的“受提示”类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免(包括重大过失罚款豁免)，以及25%利息减免。

& c% G$ ?( D+ H" P$ S) @/ x
# B5 l5 F3 v% {( W9 j& p; V多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。
$ W1 G' t* i2 U0 p8 E" q: v* v. l$ Y

1 G9 S" v5 G% A) }“这已经成为人们不愿披露的问题，”他说，尤其是在利率上升之后。“看来CRA正在回应这一市场现实。”
3 t/ g  t7 f1 v. I! X
5 M: @. ^, \1 i# T4 L0 B2 n" I
0 \4 e# Q6 u/ w7 R. f, e过去等待披露的策略，现在不再有必要


安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。


但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。
2 g0 A& ~1 x/ V1 n0 o& {0 A& O

新版中，符合75%利息减免(未受提示类别)的纳税人没有理由延迟披露。
/ B! A. K$ W# L: f! M- k
; {) F5 J- h8 Z3 [/ B9 J
Mantle说：“越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。”
$ n2 g) ~& @6 X: j
% D0 [% Z7 K% F: @- y
什么算“自愿”?定义更宽松


新版自愿披露计划也更宽松地定义了“自愿”披露的范围。

, _3 p" x/ o7 ?3 O1 m- @3 U
在旧制度下，只要CRA已采取任何执法行动，包括向纳税人发信，便不再算“自愿”，申请可能被拒绝。

) v, r, f" D/ V
新版规则下，即使已收到CRA关于不合规的通知，纳税人仍可能符合 “受提示”类别 的资格。


不过，仍有例外：若纳税人已进入审计或调查，或者若存在“极端或故意不合规”， 自愿披露申请将会被拒绝。
+ f/ a% X8 ]/ K5 x' V
( Y) N3 j4 @  q( ~7 f( I1 Q* H
; G7 X2 q0 K  IFriedman指出，更宽松的“自愿”定义让新计划“更可及、更友好”，但也担心 CRA 在实务上如何界定不再“自愿”。
; h  A- q! N% b- {

! `! L! W1 Q$ s& t5 V0 |& g( c% M( Y& fCRA发言人Nina Ioussoupova 回应《环球邮报》说：“在自愿披露框架下，当纳税人收到CRA发出‘审计已启动’的通知，即视为进入审计。而仅是收到一封提醒补交报税表的信件，则仍可能符合‘受提示’类别。”
3 ~+ c! i. x9 P

Ioussoupova补充，自愿披露申请采取逐案评估方式。例如，若CRA在档案中显示已多次以信件、电话或上门方式试图联系纳税人，则申请可能被拒。


披露年限明确化：海外收入10年，本地收入6年

/ d# W0 m2 a& l) b; P# G6 \8 F
4 L+ v6 B: I1 A新版自愿披露计划明确了长期不合规的披露要求：
$ w; _# s7 w% g, U3 c/ ?

海外收入/资产：必须申报最近10年
; J$ [$ p' k6 R5 k% k: c

加拿大本地收入/资产：必须申报最近6年
* [) g8 h; e' }0 x# \

* v) y$ U+ U0 c, [/ d# a7 T9 kCRA仍可要求提供这些年限之外的资料。


6 \! i+ V4 G& x+ Y  m# V旧版自愿披露计划要求纳税人提交所有相关税年的完整资料，但实际操作中，税务顾问往往提交过去10年的申报，再说明更早的不合规情况，并根据CRA要求补交更多文件。
# U+ q0 o, @# B- C) z4 Q, Y9 {4 }4 l4 z

4 z6 H5 t' s4 L2 aKPMG Law LLP合伙人、税务诉讼专家Kelly Ng表示，CRA过去虽未明说，但通常不会要求超过10年的额外资料，“如今规定更明确，是一件好事。”

6 U3 T. [# g$ k1 p( H, y0 n3 o加国无忧
2 N; K7 q! m% b2 S' Z% M