加男子TFSA这波操作翻车 存款亏光还被罚$7.2万. K/ I1 V4 t+ f& M; Z. p
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7 Y2 s0 |" V8 a如果你不小心往免税储蓄账户(TFSA)超额供款,将面临令人头疼的超额供款罚款税——每个月超出额度的钱都要被罚1%。
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9 }9 K( B6 L' M. L3 S1 ~" F/ K不过,你可以向加拿大税务局(CRA)请求豁免或取消这笔罚款,CRA也有权这样做,但条件是必须证明罚款是因“合理错误而产生的”,并且超额供款已“立即”从TFSA账户中取出。% }) u9 }' B# C+ D6 V. |" ^; t
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- C0 w5 `1 @/ f! F6 ?但问题来了:万一你发现超额的时候,账户里的投资价值已经跌得稀巴烂,连超出额度的钱都取不出来,那罚款会不会一直滚下去?
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最近,有个真实案例就碰上了这样的“陷阱”。联邦法官也承认,这是“永无止境的税务陷阱”,不符合当初立法的初衷。下面咱们一起看看这个故事吧。* J5 @+ R8 W1 i, j/ e6 j+ ^5 S# n5 d6 c
故事开始于2017年12月,这位纳税人在网上券商Qtrade开设了TFSA账户,主要买一些高风险便士股票(penny stocks)。1 [2 n* F( s4 R) J K
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2018年,他又在Sun Life Financial Inc.开设了另一个TFSA账户。结果,他累计向TFSA账户供款18.3万加币,超了13万多。) {% R$ ^5 z; ~% w6 {
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; l/ s# P4 z7 ~2019年7月,CRA向该纳税人发了一封评税通知书(NOA),说他2018年超额了,要求缴纳6.424加元的税款、利息和罚款。纳税人声称他误解了其内容,以为是关于未付的常规所得税,因此就直接支付了。: n! |7 r( I" D
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2019年,该纳税人又向TFSA账户追加供款70.562加元,而他当年仅有6.000加元的新额度。因此,到2019年底,超额的部分飙升到了近20万。
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2020年7月,CRA又发信罚了他2万多,他还是误以为是普通税,没有在意。
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4 {$ s' U: f3 i1 M5 @+ Z) B7 O2020年,他继续向TFSA追加33.894加元,总共超额224.175加元。2021年CRA来了封信,罚款26.522加元,加上旧账,总共需支付44.114加元。
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该纳税人称,直到2021年7月收到2020年的NOA后,他终于知道自己超额了。但当时Qtrade账户里的钱已经缩水得厉害,根本取不出这么多钱。
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可他还是没停手,纳税人仍在2021年继续向TFSA账户供款,甚至还在7月新开了一个Industrial Alliance (IA) Financial Group的TFSA账户(他称他本意是想开一个RRSP账户),并且继续向Sun Life的TFSA账户加钱。
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* w5 `) I$ T' s0 y [2022年税务局又来了封信:加上利息、罚款及之前欠款,累计欠款达到72.552加元。
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2023年1月,该纳税人终于关闭了Qtrade账户,把剩下的钱转到了非免税账户。虽然他多年来累计向TFSA账户存了288.500加元,但现在账户价值只剩21.810加元。! D I( _4 r: u w; m6 n- H
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2024年2月,他会见会计师后得知IA账户也是TFSA后,赶紧关了。
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/ }% V; H& m4 W$ _纳税人向CRA请求豁免并取消因其超额供款而应付的所有税款、利息和罚款,称这些都是“无意为之”,因为他开设Qtrade账户时本意是开设一个常规交易账户,未意识到那是TFSA账户。
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他还进一步辩称,当他意识到是TFSA账户时,他的股票全亏光了,超额供款的钱已不复存在,使他无法完全按照CRA的要求“立即”提取全部超额金额。- p$ ~6 b& u$ I
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. H/ F A1 M/ ^( g5 R+ C% j/ Z他认为:现在让他立刻补齐不现实,这样罚他几十年太不公平了!
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8 h$ R% b. Y1 ], u' s' oCRA驳回了这些论点,此案因此诉诸法庭。: X3 U2 B9 A+ z0 {7 k
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1 O/ V/ e& p, O5 k4 Y法官在仔细审查所有证据后,裁定CRA拒绝豁免罚款的决定是合理的。
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/ Y4 P5 o2 k" |3 ? o1 g) v法官认为,纳税人应当能够从NOA通知中清楚察觉超额供款问题,因为NOA首页明确标注“TFSA NOA”,第二页还写明“您向TFSA供款过多”。此外,纳税人自2017年12月以来每月收到的Qtrade账户账单中也明确显示账户类型为“TFSA”。+ ^9 |- |/ R% J8 a2 a# T
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不过法官也指出,纳税人关于“长期且持续的超额供款责任似乎与立法者意图不符”的担忧有一定道理。现行法律可能让那些善意犯错的人陷入“永无止境的罚款陷阱”,即使他们已经尽力补救,但因账户价值太低无法完全取出超额资金,仍无法解除责任。
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